Новые налоговые инициативы Минфина позволят пополнить бюджет, но увеличат нагрузку на физлиц. Разбираемся, кому придется платить больше
В начале октября многие россияне неприятно удивились, получив свежие налоговые уведомления. Состоятельные граждане узнали о необходимости доплатить НДФЛ с процентов по крупным вкладам, в некоторых регионах подросли суммы имущественного и транспортного налогов. Кроме того, хотя пятиступенчатая шкала НДФЛ (13–22%) была введена еще в 2025 году, эффект от нее люди ощутили только сейчас, получив сводные платежки: именно по ним сейчас (до 1 декабря) взимаются налоги за прошлый год.
ФНС проверяет, все ли налоговые агенты внесли за нас необходимые суммы, складывает наши доходы из разных источников, чтобы проверить, не вышли ли мы на новый уровень прогрессивной шкалы (напомним, пороги для ставок в 15, 18, 20 и 22% — 2, 4, 5, 20 и 50 млн рублей соответственно), и если вышли, то выставляет новый счет.
В текущем году изменений по НДФЛ немного. Как рассказал руководитель налоговой практики юридической фирмы Vegas Lex Юрий Иванов, с 2026 года от налога освобождается возмещение за утраченное имущество, полученное физлицом от виновника по суду (ранее его зачастую считали доходом). Еще один интересный момент связан со статусом иностранного агента: он фактически отменяет все налоговые преференции, а ставка НДФЛ для иноагентов устанавливается равной 30%, как для нерезидентов.
Но текущие правила только промежуточный этап: скоро в силу вступят налоговые инициативы Минфина, которые ведомство внесло в Думу вместе с бюджетом на 2027 год.
Следующий год принесет с собой целый ворох нововведений. Впрочем, содержащий их законопроект № 617-9 пока не прошел даже первое чтение, так что все еще может измениться.
Главное, что готовится в части НДФЛ, — это применение пятиступенчатой прогрессивной шкалы (13–22%) для всех доходов физических лиц. До сих пор дивиденды, проценты по вкладам и доходы от продажи имущества облагались по льготным ставкам (13–15%).
Тут нужно пояснить один момент: если применение ставок новой прогрессивной шкалы ко всем видам доходов ни у кого сомнений не вызывает, то с их объединением есть нюансы. То, что деньги, полученные от продажи имущества (квартир, машин), акций или долей в уставном капитале, станут суммироваться с заработной платой для расчета порогов шкалы НДФЛ, — очевидный факт. Что же касается дивидендов, то часть юристов предполагает, что хотя они и будут облагаться по стандартной шкале (13–22%), но с остальными доходами складываться не будут, а, как и сейчас, продолжат выделяться в особый пул, пороги по которому считаются отдельно.
Для наглядности партнер Emet Law Firm Арсен Данелян (при участии юристов судебной практики Emet Law Firm Андрея Фицайло и Владислава Царькова) приводит два примера. В первом случае человек получает 10 млн рублей в год в виде зарплаты и еще 10 млн от продажи акций. Эти суммы объединяются, и налоговая нагрузка существенно возрастает, так как значительная часть дохода подпадает под ставку 18% (общий налог составит 3,4 млн). Во втором примере тот же человек зарабатывает те же 10 млн рублей, но вторые 10 млн получает в виде дивидендов, и объединения баз не происходит. Налог на зарплату в 10 млн составит 1,602 млн (с применением ступеней 13, 15 и 18%), налог на дивиденды — столько же, поскольку будет считаться с нуля. Итоговая сумма по двум независимым корзинам составит 3,204 млн — заметно ниже. То есть во втором случае вместо одного «хвоста» в 15 млн рублей, который облагается по ставке 18%, мы получим два маленьких (5 млн + 5 млн = 10 млн) с меньшей суммарной длиной.
По оценке Минфина, финансовые последствия унификации ставок НДФЛ для всех доходов физических лиц затронут не более 6% населения (примерно 4 млн человек) и не отразятся на наиболее уязвимых категориях граждан. Например, по расчетам Минфина по данным АСВ, 30% объема депозитов приходится всего на 0,13% вкладчиков.
Однако тут есть некоторое лукавство. Несложно подсчитать, что человек с зарплатой 200 тыс. рублей в месяц, получивший в течение года еще 200 тыс. от продажи акций, сейчас укладывается в 13%. По новым же правилам его доход превысит порог в 2,4 млн, и гражданин должен будет выплатить 15% с этого превышения. Фактически распространение ставки 13–22% на все доходы заставит значительную часть среднего класса почувствовать себя более богатыми — и отдать в виде налога большую часть своих доходов.
Впрочем, необлагаемый лимит доходов по вкладам планируется сохранить. Сейчас этот лимит определяется максимальной ключевой ставкой текущего года (16% от 1 млн рублей = 160 тыс.), но по новому законопроекту он будет зависеть от максимальной ключевой ставки прошлого года. Если Банк России продолжит снижать ставку, средний вкладчик от нового порядка расчета выиграет.
С 2027 года банки также станут налоговыми агентами для вкладчиков и должны будут вносить за них НДФЛ одновременно с выплатой процентов по депозитам. Как отмечает управляющий партнер юридической фирмы «Надмитов, Иванов и партнеры» Александр Надмитов, важно, что что налог будут удерживать сразу, а не взимать через год по уведомлению, и это позволит ускорить сборы в бюджет. В итоге в 2027 году в казну поступит около 1 трлн рублей против примерно 0,63 трлн в 2026-м, поскольку совпадут платежи за два года.
С точки зрения государства — сплошная выгода. Для вкладчиков же ситуация выглядит по-другому. Как напоминает Юрий Иванов, сейчас за время между получением процентов и уплатой налога можно капитализировать или реинвестировать всю сумму дохода целиком, получив дополнительную прибыль.
Впрочем, по словам Арсена Данеляна, банки видят только выплаченные клиенту проценты и не знают об остатках в других организациях, из-за чего при распределении средств гражданина по нескольким банкам первичный налог в полном объеме удержан не будет. Так что налоговой службе все равно потребуется консолидировать общую базу и присылать требования на доплату.
Тут возникает закономерный вопрос: не побегут ли недовольные нововведениями крупные вкладчики на фондовый рынок и в крипту? На самом деле с учетом предстоящих изменений выгода по налогам от инвестиций по сравнению со вкладами будет минимальной — в основном от льгот по ИИС. Как поясняет управляющий партнер адвокатского бюро «Гаевский и партнеры» Сергей Гаевский, ИИС‑3 дает налоговый вычет на взнос до 400 тыс. рублей в год (что позволяет вернуть от 52 тыс. до 88 тыс. в год, в зависимости от ставки налога) и освобождение финансового результата до 30 млн рублей при закрытии после пяти лет (для счетов, открытых в 2024–2026 годах), но дивиденды на счете все равно облагаются. Что касается криптовалюты, то, по словам эксперта, это слабый вариант: доход от продажи декларируется, а вывод в рубли несет риски по закону № 115‑ФЗ: серая схема не снимает с граждан обязанности уплачивать налог при легализации средств.
Арсен Данелян напоминает: главный плюс биржевых инструментов — возможность контролировать момент возникновения налоговых обязательств. Если по депозитам налог начисляется ежегодно на всю сумму выплаченных процентов, то рост стоимости ценных бумаг не облагается налогом до момента их фактической продажи, что позволяет накапливать сложный процент без ежегодных фискальных изъятий. Кроме того, на бирже инвестор может сальдировать прибыль и убытки, а также переносить убытки прошлых лет. Что касается криптовалюты, то перевод депозитов в подобные активы не только не спасет от претензий налоговой, но и существенно увеличит юридические и финансовые (в силу высокой волатильности) риски.
С ценными бумагами связано еще несколько нововведений.
Во-первых, бизнесмены, проживающие за пределами России, будут платить намного больше. По словам старшего юриста Verba Legal Кристины Марковой, дивиденды для граждан недружественных государств, выплачиваемые на счета типа С, пока облагаются налогом в общем порядке, однако ставку для них предлагается увеличить до 35%. Существенно вырастут налоги и для нерезидентов, получающих дивиденды от российских компаний и проценты по вкладам в российских банках: сейчас они платят 15%, но, если изменения будут приняты, ставка взлетит до 30%.
Во-вторых, многих затронет 15-процентный налог на прибыль закрытых и интервальных ПИФов. Сейчас пайщики платят только в момент выплаты доходов от ЗПИФа. Минфин же хочет взимать налог уже на этапе получения некоторых видов дохода самим ЗПИФом (дивиденды, проценты, роялти, прибыль от аренды). Да, позже этот налог зачтут при выплате сумм за пайщиков, но фактически ЗПИФы потеряют свое главное преимущество — отложенное налогообложение. Словом, государство и здесь демонстрирует стремление получить деньги с граждан как можно раньше: выплаты «потом» казну больше не устраивают.
С предполагаемыми новациями связана еще одна интересная история. Напомним, что материальная выгода от экономии на процентах по займу, если ставка ниже двух третей от ключевой, облагается НДФЛ 35%. Эта норма введена давно, но до начала 2024 года на ее применение действовал мораторий. Более того, как отмечает Арсен Данелян, ключевое значение имеют отношения заемщика с контрагентом, взаимозависимость сторон и экономическая природа выгоды, поэтому обычный независимый банковский кредит со ставкой ниже ключевой автоматически не подлежит налогообложению.
Как это связано со ЗПИФами и дивидендами? Просто: без такой нормы компании и фонды вместо выплаты дивидендов или доходов могли бы выдавать инвесторам сверхльготные кредиты. Сейчас же использование лазейки прикрыли.
По имущественному налогу существенных изменений не ожидается. Ставки по-прежнему рассчитываются на основе кадастровой стоимости объектов недвижимости и земельных участков — правда, по отдельным региональным графикам идет переоценка, так что рост платежей связан с локальными особенностями. Здесь есть сдерживающий фактор: из-за перерасчета кадастровой стоимости налог на имущество не может увеличиться за год более чем на 10%. Однако, если характеристики объекта изменились, данное ограничение не применяется.
Важный нюанс: при продаже подаренной недвижимости менее чем через пять лет (или три года в случае подарка от близкого родственника) нужно заплатить НДФЛ. Причем со следующего года при определении порога применения прогрессивной шкалы доход от продажи будет суммироваться с заработной платой. Более того, на коммерческую недвижимость освобождение от НДФЛ не распространяется.
Стоит упомянуть и налогообложение пенсионеров. Власти давно косо смотрят на случаи, когда люди покупают дорогие машины или квартиры, оформляя их ради экономии на имя пожилых родственников. Однако нововведений по этому направлению не планируется: с точки зрения властей, все необходимые нормы уже действуют. Доцент кафедры государственных и муниципальных финансов РЭУ им. Г. В. Плеханова Екатерина Голубцова предупреждает, что льготы распространяются только на один объект каждого вида имущества: например, если у пенсионера или предпенсионера имеется одна квартира, гараж и дача, ничего платить не нужно. По земельному налогу освобождение действует на участок площадью до 600 квадратных метров.
К коммерческой недвижимости эти правила неприменимы: сэкономить на налогах, оформив торговое помещение или офис на бабушку, не получится.
Отметим, что как напоминает Сергей Гаевский: при объединении баз в 2027 году россияне, получающие пенсию и небольшие проценты по вкладу, продолжат, как и прежде, платить 13%, а вот пенсионеры с крупными депозитами, дивидендами и доходами от продажи имущества могут оказаться в зоне риска.
Если учесть, что НДФЛ (по большей части) и имущественные налоги — история региональная, возникает закономерный вопрос: не приведут ли налоговые изменения к тому, что богатые регионы станут еще богаче, а дотационные — еще беднее? Да и в целом выдержат ли граждане повышенную налоговую нагрузку?
По мнению руководителя информационно-аналитического отдела АКГ «Градиент Альфа» Виталия Цветкова, смещение акцентов с налогообложения бизнеса на налогообложение крупных состояний — общемировой тренд, но в нашей стране серьезным капиталом, похоже, считается все, что облагается НДФЛ выше 13%. Наибольшее раздражение у россиян, по оценке эксперта, вызвало то, что новый виток налоговой реформы пришелся на пик ставок по вкладам, а также на рост имущественных налогов (например, в Москве кадастровая стоимость жилья, от которой они считаются, выросла в среднем на 23%).
Объединение доходов для расчета ставок НДФЛ позволит среднему классу почувствовать себя богаче и начать платить больше налогов
«Государство обозначило вклады и недвижимость как сверхдоходы физлиц в период, когда фискальная нагрузка и так усилилась за счет повышения собираемости налогов, роста налогооблагаемой базы вследствие обеления бизнеса, увеличения неналоговых платежей (утилизационный и другие сборы, тарифы, акцизы, пошлины, аренда) и закрытия разных лазеек (в том числе переписывания недвижимости на пожилых родственников). А с 2027 года к этому прибавится подорожание импортных товаров на маркетплейсах из-за введения на них НДС», — перечисляет Виталий Цветков.
Что касается регионального расслоения, то, как рассказала заместитель начальника отдела аналитических исследований Института комплексных стратегических исследований (ИКСИ) Вера Кононова, сами по себе налоговые изменения направлены прежде всего на пополнение федерального бюджета, а не бюджетов регионов. И повышенный НДФЛ на пассивные доходы, и налоги на сверхдоходы компаний ГМК, и ввозной НДС на товары электронной торговли пойдут в федеральную казну. Региональные же бюджеты получат дополнительные деньги только от индексации отдельных видов акцизов (например, на бензин, алкогольную и спиртосодержащую продукцию) — НДФЛ в них продолжит поступать по ставке 13%
По мнению эксперта, увеличение фискальной нагрузки на экономику (которое выражается в повышении не только налогов, но и ряда неналоговых платежей) на фоне торможения экономического роста и снижения объема инвестиций приведет к тому, что финансовое положение налогоплательщиков станет еще более сложным. Стагнация доходов россиян (в 2026 году МРОТ поднялся более чем на 20%, но в 2027-м он прибавит лишь 6%) неизбежно отразится на поступлениях в бюджеты всех уровней, и дотационные регионы первыми ощутят нехватку средств. Отчасти дефицит может компенсироваться из федерального бюджета, однако необходимо учитывать, что объемы таких трансфертов сейчас тоже ограничены.
При этом Минфин не устает напоминать: в сравнении с другими государствами в России налоговая нагрузка на физических лиц пока невысока. Например, по данным ОЭСР за 2024 год, НДФЛ вместе с социальными и страховыми взносами составили 10,6% ВВП. В Мексике и Чили этот показатель значительно ниже (7 и 3,4% ВВП соответственно), но хочется все-таки ориентироваться на уровень социальной поддержки развитых стран. Причем среди государств с более высокой нагрузкой есть как благополучная Дания (25,6% ВВП), так и Франция (26% ВВП) с ее сомнительной политикой безоговорочной поддержки неработающих мигрантов.
В любом случае, судя по приведенным цифрам, запас прочности у нас еще есть. Однако хотелось бы увидеть результаты использования властями дополнительных доходов.